Предоставление инвестиционных преференций регулируется Законом Республики Казахстан «Об инвестициях», принятым 8 января 2003 года. Данный закон определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов.
Новый механизм предоставления мер государственной поддержки инвестиций обладает рядом серьезных преимуществ.
Прежде всего, в Законе предусмотрены поддержка и стимулирование в равной степени как отечественных, так и иностранных инвесторов. Значительно сокращены сроки рассмотрения заявки (до тридцати рабочих дней) на предоставление инвестиционных преференций, упрощен порядок их предоставления. Также, нынешний закон не устанавливает минимальный предел объемов инвестиций, что расширяет сферу его применения, включая предприятия малого и среднего бизнеса, осуществляющие инвестиции в приоритетных видах деятельности.
Равенство иностранных и отечественных инвесторов справедливо при предоставлении гарантий от реквизиции и национализации, при осуществлении проверок государственными органами, при разрешении инвестиционных споров, при использовании доходов, а также возмещении вреда, причиненного действиями государственных органов и должностных лиц.
В соответствии с Законом посредством заключения контракта с уполномоченным органом предоставляются следующие виды инвестиционных преференций:
1) инвестиционные налоговые преференции, в том числе:
а) преференции по корпоративному подоходному налогу,
б) преференции по налогу на имущество,
в) преференции по земельному налогу,
2) освобождение от обложения таможенными пошлинами;
3) государственные натурные гранты.
1.
Инвестиционные налоговые преференции предоставляются на срок, определяемый в зависимости от объемов инвестиций
в фиксированные активы.
а)
преференции по корпоративному подоходному налогу предоставляют:
действующим
предприятиям, реализующим инвестиционные проекты по расширению и обновлению действующих
производств, - право относить на вычеты из совокупного годового дохода
стоимость вводимых в эксплуатацию фиксированных активов на срок не более 10 лет;
новым
предприятиям, реализующим инвестиционные проекты в рамках одного
(единственного) вида деятельности, - освобождение по доходам, полученным от
инвестиционной деятельности, сроком до 10 лет (данная норма введена с 1 января 2005 года путем внесения дополнений в
Налоговый кодекс).
Справочно.
В
соответствии с действующим законодательством налогооблагаемый доход
налогоплательщика (юридических лиц) с учетом корректировок, уменьшенный на
сумму убытков подлежит налогообложению налогом (корпоративный подоходный налог)
по ставке 30 %..
б)
преференции по налогу на имущество дают право
налогоплательщику на освобождение от уплаты налога на имущество по вновь
вводимым в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта на
срок до 5 лет;
Справочно.
Налоговой
базой по объектам налогообложения является среднегодовая остаточная стоимость
объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Юридические
лица и индивидуальные предприниматели исчисляют доход на имущество по ставке 1
процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
в) преференции по земельному налогу дают право налогоплательщику на освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, приобретенным и используемым для реализации инвестиционного проекта, на срок до 5 лет.
Справочно.
В
соответствии с действующим законодательством налогообложению подлежат
определенные категории земель. При этом, базовые налоговые ставки определяются
для каждой отдельной категории на основе определенных критериев. В частности:
1) Земли сельскохозяйственного
назначения – базовые ставки устанавливаются в расчете на 1 гектар и
дифференцируются по качеству почв и баллу бонитета. Размер базовых ставок
колеблется от 0,48 тенге при балле бонитета 1 и до 202,65 тенге при балле
бонитета свыше 100.
2) Земли населенных
пунктов (включая земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем) - базовые ставки устанавливаются в расчете на 1
квадратный метр площади в зависимости от места нахождения и колеблются от 0,09
тенге на земли, занятые жилищным фондом в поселках, селах (аулах), до 28,95
тенге в г. Алматы на земли, не занятые жилищным фондом.
3) Земли промышленности,
транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (земли
промышленности) - базовые ставки на земли промышленности, расположенные в
населенных пунктах определяются в соответствии с базовыми ставками на земли
населенных пунктов. Базовые ставки на земли промышленности, расположенные вне
населенных пунктов устанавливаются в расчете на 1 гектар пропорционально баллам
бонитета и колеблются от 48,25 тенге на земли с баллом бонитета 0 до 5790,0
тенге на земли с баллом бонитета свыше 100.
Дата начала применения инвестиционных
налоговых преференций устанавливается в контракте в соответствии с Налоговым
кодексом Республики Казахстан.
В отношении осуществляемой юридическим
лицом деятельности, к которой применяется специальный налоговый режим, а также
деятельности по контрактам на недропользование инвестиционные налоговые
преференции не предоставляются.
Инвестиционные налоговые преференции не
предоставляются в отношении фиксированных активов, предоставленных юридическому
лицу Республики Казахстан в виде государственного натурного гранта.
2.
Освобождение от обложения таможенными пошлинами может предоставляться при импорте оборудования и
комплектующих к нему, ввозимых для реализации инвестиционного проекта, в
следующих случаях:
- отсутствие на территории Республики Казахстан
производства аналогичных оборудования и комплектующих к нему;
- недостаточное производство на
территории Республики Казахстан аналогичных оборудования и комплектующих к нему
для осуществления деятельности в соответствии с инвестиционным проектом;
- несоответствие производимых на
территории Республики Казахстан аналогичных оборудования и комплектующих к нему
требованиям, предъявляемым в рамках данного проекта.
В
настоящее время в Парламенте Республики Казахстан рассматривается законопроект,
которым с целью упрощения процедуры предоставления освобождения от обложения
таможенными пошлинами предусмотрено исключение данных условий.
Освобождение от обложения таможенными
пошлинами предоставляется сроком на один год с возможным продлением срока, но
не более чем до пяти лет с момента регистрации контракта.
Решение по освобождению от обложения
таможенными пошлинами и продление его сроков принимается уполномоченным органом
по инвестициям.
Справочно. В соответствии с действующим
законодательством ставки таможенных пошлин определяются в рамках общей
таможенно-тарифной политики и устанавливаются в соответствии с кодификацией ТН
ВЭД. В настоящее время существует порядка 11 тысяч товарных позиций.
Экспортные пошлины взымаются
только при вывозе шкур КРС и металлического лома.
По импортным пошлинам в
настоящее время уровень таможенной защиты (усредненная ставка импортных
таможенных пошлин) составляет 7,9%.
3.
Государственные натурные гранты в порядке, установленном Законом, предоставляются Правительством
Республики Казахстан либо уполномоченным органом по согласованию с
соответствующими государственными органами в сфере управления государственным
имуществом и земельными ресурсами в собственность либо в землепользование в
соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Вышеупомянутым
законопроектом, находящимся на рассмотрении в Парламенте, предлагается новая
схема предоставления государственных натурных грантов. В частности, предлагается предоставлять
натурные гранты во временное безвозмездное пользование или землепользование с
последующей передачей натурных грантов в собственность при условии выполнения
всех инвестиционных обязательств по контракту. Данная мера подразумевает
передачу государственного натурного гранта после исполнения инвестором взятых
на себя обязательств по инвестиционному проекту.
Оценка государственных натурных грантов
осуществляется по их рыночной стоимости в порядке, установленном
законодательством Республики Казахстан.
Максимальный размер государственного
натурного гранта должен составлять не более тридцати процентов от объема
инвестиций в фиксированные активы юридического лица Республики Казахстан
(размер инвестиционного проекта).
В случае, если оценочная стоимость
запрашиваемого государственного натурного гранта превышает указанный максимальный
размер, юридическое лицо Республики Казахстан имеет право получить
запрашиваемое имущество с оплатой разницы между его оценочной стоимостью и
максимальным размером государственного натурного гранта.
Справочно. В
качестве государственных натурных грантов могут передаваться земельные участки,
здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника,
измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства (за
исключением легкового автотранспорта), производственный и хозяйственный
инвентарь.